𝗔𝗥𝗥𝗔𝗦𝗧𝗥𝗘 𝗗𝗘 𝗣𝗘́𝗥𝗗𝗜𝗗𝗔𝗦 𝗧𝗥𝗜𝗕𝗨𝗧𝗔𝗥𝗜𝗔𝗦: ¿𝗤𝘂𝗲́ 𝗱𝗲𝗯𝗲𝗺𝗼𝘀 𝘁𝗲𝗻𝗲𝗿 𝗲𝗻 𝗰𝘂𝗲𝗻𝘁𝗮?

Por: Paul G. Serrano Vera – Socio de Impuestos en PSV CONSULTORES SAC

Con el cierre del año fiscal 2024 a la vuelta de la esquina y la presentación de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta en el horizonte, es fundamental revisar el tratamiento del ARRASTRE DE PÉRDIDAS TRIBUTARIAS. Este es un tema sensible y recurrentemente observado por la SUNAT. Aquí algunos puntos clave:

1.- 𝐒𝐢𝐬𝐭𝐞𝐦𝐚𝐬 𝐝𝐞 𝐢𝐦𝐩𝐮𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨́𝐧 𝐝𝐞 𝐩𝐞́𝐫𝐝𝐢𝐝𝐚𝐬

𝐒𝐈𝐒𝐓𝐄𝐌𝐀 𝐀:  Este sistema permite imputar la pérdida hasta en los 4 EJERCICIOS inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de su generación.

𝐒𝐈𝐒𝐓𝐄𝐌𝐀 𝐁:  Este sistema permite compensar la pérdida, hasta agotar su importe, AL 50% DE LAS RENTAS NETAS DE TERCERA CATEGORÍA que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.

2.- 𝐋𝐚 𝐞𝐥𝐞𝐜𝐜𝐢𝐨́𝐧 𝐝𝐞𝐥 𝐬𝐢𝐬𝐭𝐞𝐦𝐚 𝐞𝐬 𝐢𝐫𝐫𝐞𝐯𝐨𝐜𝐚𝐛𝐥𝐞 𝐲 𝐬𝐮 𝐞𝐥𝐞𝐜𝐜𝐢𝐨́𝐧 𝐬𝐞 𝐞𝐟𝐞𝐜𝐭𝐮́𝐚 𝐜𝐨𝐧 𝐥𝐚 𝐩𝐫𝐞𝐬𝐞𝐧𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨́𝐧 𝐝𝐞 𝐥𝐚 𝐃𝐞𝐜𝐥𝐚𝐫𝐚𝐜𝐢𝐨́𝐧 𝐝𝐞𝐥 𝐈𝐑

LA OPCIÓN DEL SISTEMA DE PÉRDIDAS SE ELIGE en la oportunidad de la presentación de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta y efectuada la opción, LOS CONTRIBUYENTES SE ENCUENTRAN IMPEDIDOS DE CAMBIAR DE SISTEMA, SALVO EN EL CASO EN QUE EL CONTRIBUYENTE HUBIERA AGOTADO LAS PÉRDIDAS acumuladas de ejercicios anteriores. Es muy usual que la SUNAT emita ordenes de pago a contribuyentes que cambiaron el sistema de pérdidas, antes de agotarlas.

3.- 𝐃𝐞𝐜𝐢𝐬𝐢𝐨́𝐧 𝐞𝐬𝐭𝐫𝐚𝐭𝐞́𝐠𝐢𝐜𝐚 𝐜𝐨𝐧 𝐥𝐚 𝐠𝐞𝐫𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚

LA OPCIÓN SE DEBE ELEGIR EN COORDINACIÓN CON LA GERENCIA. Por ejemplo, si su empresa obtiene pérdidas en 2024 y se escoge el sistema A, solo podrá utilizar las pérdidas en los periodos 2025-2026-2027 y 2028 (si es que antes no las agota), en ese sentido esto dependerá de la proyección que tenga cada empresa en particular.

4.- ¿𝐄𝐬 𝐩𝐨𝐬𝐢𝐛𝐥𝐞 𝐫𝐞𝐜𝐭𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐫 𝐞𝐥 𝐬𝐢𝐬𝐭𝐞𝐦𝐚 𝐞𝐥𝐞𝐠𝐢𝐝𝐨❓

En efecto pueden modificar el sistema de arrastre de pérdidas, PERO TIENEN COMO PLAZO MÁXIMO, para la presentación de la rectificatoria, el día anterior la presentación de la declaración jurada del ejercicio siguiente o de la fecha de su vencimiento, LO QUE OCURRA PRIMERO (véase INFORME 069-2010 – SUNAT/2B0000.

5.- 𝐏𝐚𝐫𝐭𝐢𝐜𝐮𝐥𝐚𝐫𝐢𝐝𝐚𝐝 𝐝𝐞𝐥 𝟐𝟎𝟐𝟎.-  La pérdida del 2020 (bajo el SISTEMA A) se puede 5 EJERCICIOS inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio gravable 2021.  Véase: Decreto Legislativo Nº 1481.

🔍 ¿𝐐𝐮𝐞́ 𝐡𝐚𝐜𝐞𝐫 𝐚𝐡𝐨𝐫𝐚❓

• Evaluar
• Proyecte los resultados de los próximos ejercicios junto con su equipo financiero y la gerencia.
• Asegúrese de cumplir con los plazos y normativas establecidos por la SUNAT para evitar contingencias tributarias.
• Si tiene dudas al respecto no dude en contactarse con nosotros al WhatsApp 941137604.

Esperamos que este articulo te sea de utilidad

Atentamente.
Paul G. Serrano Vera
Socio de Impuestos
PSV CONSULTORES SAC