Como ya es claro, los tiempos cambiaron, en cuanto a la manera del desarrollo del trabajo por parte de las empresas, personas y entidades del estado.
Sin embargo, en la actualidad, ya casi la mayoría de empresas se encuentra realizando sus labores de manera presencial, otros de manera híbrida y en menor cuantía solo de manera remota. Este asunto, no es ajeno a los Agentes Fiscalizadores de la Administración Tributaria (SUNAT) quienes, en pleno 2023, aun no realizan el trabajo de campo (en casos de FISCALIZACIÓN DEFINITIVA), tal como lo hacían antes de la pandemia del COVID19.
Si bien es importante el uso de tecnologías para la modernización de los procedimientos de la Administración Tributaria y de los contribuyentes, también ES IMPORTANTE LA CONEXIÓN FÍSICA QUE DEBE EXISTIR ENTRE EL AGENTE FISCALIZADOR Y EL CONTRIBUYENTE, no es lo mismo que un Agente Fiscalizador reciba información de una empresa conociendo, mediante visita (s), el proceso productivo, de comercialización, logístico, de administración, entre otros de una empresa, a que reciba, revise y analice la información, sin el contexto antes mencionado, de hecho, tendrá un gran efecto en su actuar.
En la actualidad, la SUNAT envía los REQUERIMIENTOS GENÉRICOS Y ESPECÍFICOS, respecto de las FISCALIZACIONES DEFINITIVAS, mediante el buzón de la clave SOL y solicita al CONTRIBUYENTE: una cantidad MUY VOLUMINOSA (bastante lejana de lo que debería ser una MUESTRA RAZONABLE y/o REPRESENTATIVA) respecto de sus GASTOS, COSTOS, INGRESOS, entre otra información; así mismo solicita la explicación operativa y sustentación legal, de las referidas operaciones, por escrito, obligando al contribuyente a hacerlo por cada transacción (por ejemplo: desde la compra de útiles de limpieza a la compra de activos fijos o inventarios); esta información debe ser cargada al SIEV (Sistema Integrado de Expediente Virtual), para así obtener los correspondientes cargos de presentación (teniendo en cuenta las falencias muy conocidas de la página web de la SUNAT).
Lo ideal sería que el fiscalizador, por lo menos, realice una visita protocolar a las instalaciones del contribuyente o sede que el contribuyente señale para mejor apreciación de sus actividades, ello para que se le muestren los procesos que tienen como consecuencia el registro de operaciones, tales como: ingresos, costos, gastos u otros en los que se incurren y con dicho conocimiento pueda realizar un requerimiento de información y pueda valorar los sustentos y explicaciones de manera adecuada y razonable.
En muchas de los Procedimientos de Fiscalización Definitiva, que venimos atendiendo en PSV CONSULTORES, observamos que la SUNAT viene solicitando, solo por citar un ejemplo, hasta el 80% del total de los comprobantes y soportes de los costos de ventas, lo cual en una empresa de mediana a grande es casi imposible de atender en los plazos otorgados. Hace poco vimos el caso de una conocida fabrica con ingresos de más 200 millones de Soles, Costos de Ventas 150 millones de Soles, más de 150 trabajadores en planilla, donde la SUNAT solicitaba hasta los soportes de gastos de limpieza (por montos inmateriales) que a la vista de cualquier auditor serían razonables, por el importe, los registros, los comprobantes electrónicos, Para la gerencia resultaba, por decir lo menos “anecdótico, que se solicitan hasta fotografías de cuando el encargado de limpieza realizaba su trabajo, esto último sin exagerar.
Siendo que nuestra intención es la de realizar RECOMENDACIONES para una EXITOSA ATENCIÓN DE UNA FISCALIZACIÓN DEFINITIVA DE LA SUNAT, a continuación, pasamos a remitirles las que consideramos más importantes:
1.- REVISE CUIDADOSAMENTE EL REQUERIMIENTO.
En principio, hay que tener en claro si lo que hemos recibido es una Acción Inductiva (Carta Inductiva, Esquela de Citación, Carta de Invitación) o un PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN (Fiscalización DEFINITIVA, Fiscalización Parcial o Fiscalización definitiva o Fiscalización Parcial Electrónica).
2.- VERIFIQUE SI CUENTA CON TODA LA INFORMACIÓN AL ALCANCE.
En este caso, se debe tener cuenta el tiempo que les tomará recopilar TODA la información solicitada, de estimar que no podrá cumplir con el plazo deberá SOLICITAR UNA PRORROGA, dentro de los plazos establecidos, la SUNAT suele otorgar la solicitud de prórroga si esta se encuentra debidamente argumentada y con los sustentos correspondientes.
3.- EXPLIQUE AL AUDITOR SU GIRO DE NEGOCIO Y OPERATIVIDAD.
Si bien es cierto, en procedimientos de fiscalización definitiva esto es solicitado por la SUNAT, se debe detallar el proceso operativo de la empresa desde la adquisición de los inventarios hasta su venta e incluso post venta, de ser el caso, los procedimientos logísticos. de compras, de cuentas por cobrar y pagar, administrativos, políticas comerciales, entre otras. Es recomendable valerse de fotos e incluso videos, entre otros que, según sea el caso, se consideren pertinentes.
Una vez elaboradas estas explicaciones, deben ser revisadas por el especista tributario y contable, ello a efectos de verificar su consistencia con la realidad, muchas veces procedimientos de las empresas quedan en papel y la operativa es otra, siempre debe existir consistencia entre la explicación de la operativa y los documentos que sustenten la misma.
4.- SI TIENE DUDAS U OTROS, RESPECTO DE LO SOLICITADO POR LA SUNAT, SOLICITE REUNIÓN CON EL AGENTE FISCALIZADOR Y/O SUPERVISOR.
Esta reunión en la actualidad se solicita mediante MPV (mesa de partes virtual de SUNAT) y la SUNAT responde y se tiene una reunión virtual. Antes de la reunión prepare estratégicamente los asuntos a conversar con los funcionarios de la Administración Tributaria.
5.- SEA FORMAL EN TODOS LOS ASPECTOS.
Los escritos de descargos y sustentos deben ser ingresados por el SIEV o como lo determine el requerimiento de la Administración Tributaria. No sabemos si en algún momento lleguemos a una reclamación ante SUNAT o una apelación ante el TRIBUNAL FISCAL, es en esos casos donde nos ayudará mucho haber presentado de manera formal todos los medios probatorios, dentro del procedimiento de fiscalización. La formalidad siempre incluye un trato respetuoso y profesional al Agente Fiscalizador.
6.- CARGUE LA INFORMACIÓN, EN LA PLATAFORMA DE LA SUNAT, CONFORME LA VAYA COMPLETANDO (DENTROL DEL PLAZO OTORGADO).
Como ya hemos señalado, la página web de la SUNAT tiene serios inconvenientes y muchas veces su funcionamiento es deficiente (por no decir lo menos), en ese sentido es recomendable que se pueda ir cargando, en el SIEV, los puntos del requerimiento que vayamos teniendo listos (claro está dentro del plazo otorgado), de esta manera no tendremos inconvenientes en la carga de la información.
Finalmente, recomendamos contactarse con el especialista tributario a cargo de su empresa, a fin que, conjuntamente, planifiquen, programen y diseñen la estrategia a seguir para una eficiente atención del procedimiento de fiscalización de la SUNAT.
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